АО «Курганские прицепы» заключило трудовой договор с гражданином Республики Казахстан, который не имел вида на жительство в Российской Федерации и являлся нерезидентом. Выплата заработной платы работнику осуществлялась из кассы наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что не было предусмотрено валютным законодательством и представляло собой незаконную валютную операцию. По результатам проверки налоговый орган привлек компанию к административной ответственности в виде штрафа в размере 185 тыс. рублей.
Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления налоговой инспекции. В обосновании своих требований заявитель указал, что общая сумма перечисленной заработной платы является незначительной, а сама компания не имела возможности исполнить одновременно положения трудового и валютного законодательства.
Налоговый орган, в свою очередь, указал на то, что незаконные валютные операции совершались компанией на протяжении 8 месяцев, при этом заявитель, как участник экономической деятельности, должен был проявлять достаточную и необходимую степень заботливости и осмотрительности для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей в сфере валютных операций.
Суд первой инстанции снизил размер штрафа до 49 тыс. рублей, апелляция оставила без изменения вынесенное судом решение. Кассация отменила постановление налоговой инспекции и решения нижестоящих судов, отметив, что компания не подлежит административной ответственности в связи с тем, что привлеченный к ответственности директор уже уплатил штраф в размере 20 тыс. рублей.
Верховный Суд признал выводы суда округа неправомерными, указав на то, что компанией не были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм осуществления валютных операций. Таким образом, Верховный Суд оставил в силе решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции.
Автор статьи:
Константин Сергеевич
Трубачев